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小规模纳税人账务处理注意事项有哪些?

小规模纳税人账务处理注意事项有哪些?

初创立的公司大部分都是小规模纳税人,这些公司由于成立时间短,一些财务上的处理有很多需要注意的问题。具体的注意内容如下,供大家参考。

一、征收率减按3%计算   

小规模纳税人2009年其增值税征收率减按3%计算缴纳,在含税销售额换成不含税销售额时要注意征收率是3%,即:销售额=含税销售额/(1+3%)   

二、企业所得税核定征收   

核定征收所得税,主要是根据你的应税收入额或成本(费用)支出额来确定的,从税务实践方面来看主要是以应税收入额来确定;而应税收入无非是看发票所开具金额数目,或在账务上面做了多少,不过一定会与开具发票来比对,也有可能还会与取得的发票、进货单据之类的凭证进行比对来确定你的应税收入额。   

核定征收所得税的计算公式是:   

1)应纳税所得额=应税收入额×应税所得率或应纳税所得额   

=成本(费用)支出额/(1-应税所得率)×应税所得率   

(2)应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率   

因此,根据主管税务机关核定的所得率(会以“核定所得率通知书”的形式送达公司),计算缴纳所得税。   

三、纳税申报表 

1、国税:   

1)按月申报:《小规模纳税人增值税申报表》;

2)按季申报:《中华人民共和国企业/公司所得税月(季)度预缴纳税申报表》――(B类);   

2、地税:   

1)按月申报:城建税、教育费附加、地方教育费附加应当是以综合申报表的方式,(即一个申报表申报多个税种);  

2)按月申报:《个人所得税纳税申报表》和《扣缴个人所得税报告表》;主要是代扣代缴员工的个人所得税用。   

四、建账   

所得税采取核定征收有六个规定,其中有一条则是“依照法律、行政法规的规定应当设置而未设置账簿的”应当采取核定征收的方式。所以,做好建账建制工作是财务人员的应当且必须的义务。税务机关应当推进纳税人的建账建制的工作。税务机关应当积极督促核定征收所得税的纳税人建账建制,引导纳税人向查账征收方式过渡,改善经营管理。对符合查账征收条件的纳税人,应及时调整征收的方式,实行查账征收。

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