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抵账时,你们给开发票吗?他们的做法,就被重罚了!

抵账时,你们给开发票吗?他们的做法,就被重罚了!

某省区域内近百家从事跨县(市)客运企业实行对开班车模式,相互提供客运场站服务,收取的销售服务按照9:1分成,即承运方取得90%的收入,提供客运场站服务方分得10%的收入。确认承运收入及付款依据使用的是自制的《售出客票统计表》,该表第一联作为承运方的收款凭据;第二联作为提供客运场站服务方的付款凭据。月未,财务部门根据汇总的《售出客票统计表》确认应付账款和应收账款。由于对开班车既有应收账款也有应付账款,加上涉及的往来单位众多,核对收入、开具发票、传递发票比较费时和繁琐,纳税人图方便省事,直接将债权债务抵账,差额才由收款方开具了发票,与此同时,提供客运场站服务方还根据《售出客票统计表》直接自行冲红了销售服务。

由于纳税人没有取得承运方开具的发票就将销售服务自行冲红了,根据《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号,以下简称36号文件)的附件2《营业税改征增值税试点实施办法》第一条第三款第7目规定,试点纳税人中的一般纳税人(以下称一般纳税人)提供客运场站服务,以其取得的全部价款和价外费用,扣除支付给承运方运费后的余额为销售额;第11目规定,试点纳税人按照上述4-10款的规定从全部价款和价外费用中扣除的价款,应当取得符合法律、行政法规和国家税务总局规定的有效凭证。否则,不得扣除。上述凭证是指:(1)支付给境内单位或者个人的款项,以发票为合法有效凭证。(2)支付给境外单位或者个人的款项,以该单位或者个人的签收单据为合法有效凭证,税务机关对签收单据有疑议的,可以要求其提供境外公证机构的确认证明。(3)缴纳的税款,以完税凭证为合法有效凭证。(4)扣除的政府性基金、行政事业性收费或者向政府支付的土地价款,以省级以上(含省级)财政部门监(印)制的财政票据为合法有效凭证。(5)国家税务总局规定的其他凭证。

纳税人取得的上述凭证属于增值税扣税凭证的,其进项税额不得从销项税额中抵扣。由于纳税人收取的销售服务未取得承运方开具的发票自行冲减销售额,税务部门要按照客运场站服务依6%的税率征收增值税,纳税人面临高额补税的风险。对此,纳税人应改变抵账不开发票的错误做法,实行对开班车抵账可以但不能抵消开具发票,通过这样处理,提供客运场站服务的纳税人就可以取得发票并冲减销售服务,从而避免缴纳高税率的增值税。


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