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企业出口退税应如何做账务处理?

企业出口退税应如何做账务处理?

出口退税后贷记的应交税费――应交的增值税(出口退(免)税)是为跟之前确认相关的应交税费――应交增值税(进项税额)进行互相抵销的,由于企业出口退税了,所以对于该出口产品曾进行确认的增值税进项税额无法再进行抵税,因此设置了此科目来进行抵消。简单的说,记入应交税费的贷方是为冲减其中的应交税费的借方金额,不是为了增加应交的税费。

关于增值税出口退税的处理,会计处理如下:

1)货物出口并确认收入实现时,根据出口销售额(FOB价)做如下会计处理:

借:应收账款(或银行存款等)

贷:主营业务收入(或其他业务收入等)

2)月末依照《免抵退税汇总申报表》当中的规定计算出的“免抵退税不予免征和抵扣税额”做如下会计处理:

借:主营业务成本

贷:应交税费――应交增值税(进项税额转出)

3)月末按照《免抵退税汇总申报表》当中的内容计算出的“应退税额”,之后做如下处理:

借:其他应收款――出口退税

贷:应交税费――应交增值税(出口退税)

4)月末依据《免抵退税汇总申报表》当中计算出的“免抵税额”做以下事项处理:

借:应交税费――应交增值税(企业出口抵减内销的应纳税额)

贷:应交税费――应交增值税(企业出口退税)

5)在收到企业出口退税的款项时,做以下会计处理:

借:银行存款

贷:其他应收款――出口退税

企业出口产依照规定进行退税的,按照应收的出口退税额金,借记“其他应收款”科目,贷记“应交税费――应交增值税(企业出口退税)”科目。

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