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关于出口退税的财务处理

关于出口退税的财务处理

出口货物抵税即指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、动力、燃料、零部件等所含需予退还的进项税额,抵顶内销货物的应纳税额,账务处理上表现为企业购进原材料,不管用于生产出口货物还是用于生产内销货物,其进项税额均可抵扣,下面小编为大家一一分析下。

1、出口货物免税,反映在账务处理上是出口销售时,无需贷记“应交税费――应交增值税(销项税额)”。

借:应收账款/银行存款

贷:主营业务收入

2、出口货物退税的账务处理:按计算的免抵退税额,贷记“应交税费――应交增值税(出口退税)”;按计算的免抵税额,借记“应交税费――应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)”;按免抵退税额与免抵税额两者之差,借记“其他应收款――应收出口退税款”。即:

借:其他应收款――应收出口退税款

应交税费――应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)

贷:应交税费――应交增值税(出口退税)

跑代办小编注:出口抵减内销产品应纳税额专栏,反映出口企业销售出口货物后跟税务机关办理免抵退税申报,在规定计算的需要免抵税额的,借记本科目,贷记“应交税费――应交增值税(出口退税)”。

需要免抵税额的计算确定有两个方式:

其一是是在取得税务机关后进行退税与免抵的会计处理,按批准的免抵税额,借记本科目,贷记“应交税费――应交增值税(出口退税)”。

其二是出口企业申请退税时,根据退税申报数进行税务处理。依当期的免抵额借记本科目,贷记“应交税费――应交增值税(出口退税)”。

纳税人跟税务机关申报办理出口退税时收到退回的税款,需要借记“银行存款”,贷记“其他应收款――应收出口退税款”。

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